Наши публикации

Президент РФ довел до общества в бюджетном послании основные направления налоговой политики в 2006-2007 гг. Ранее Минфин представил, утвержденные правительством «Основные направления налоговой политики на 2007-2009 годы». Прокомментировать ситуацию во взаимоотношениях власть-бизнес в налоговой сфере, а так же потенциал ее изменения в ближайшем будущем ВиД попросил Управляющего партнера юридического агентства ЮНЭКС Зяббарова Эдуарда. 

 

Президент указал на необходимость следующих изменений. Во-первых, установить понижающий коэффициент по налогу на добычу полезных ископаемых по выработанным месторождениям (по предложению Минфина более 85% выработки). Во-вторых, освободить от налогообложения дивиденды, получаемые российскими юридическими лицами от инвестиций в дочерние общества. Напомню, что сейчас при уплате компанией дивидендов взимается налог на прибыль (24%). Получатель дивидендов платит еще 9% в виде налога на прибыль или налога на доходы физических лиц. В-третьих, сократить срок отнесения затрат на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата, в уменьшение налога на прибыль, с двух до одного года. В-четвертых, увеличить размер социального налогового вычета по НДФЛ на лечение (с 38 до 50 тыс. руб.) и разрешить учитывать взносы по договорам добровольного личного медицинского страхования. А так же некоторых других.

Значимое изменение в 2007 году предлагает внести Минфин, а именно перейти от разрешительного порядка возмещения НДС экспортерами к заявительному. 

 

Льготный порядок уплаты НДС с экспортируемых товаров мера экономически оправданная, т.к. позволяет избежать двойного обложения НДС в стране назначения и тем самым формировать конкурентоспособные цены. Проблема невозмещения НДС по экспорту приобрела последнее время масштаб национальной проблемы. Т.к. налоговые органы стали систематически отказывать в возмещении НДС всем экспортерам подряд, часто по надуманным формальным основаниям. Льготное налогообложение превратилось в чрезмерно обременительное. Очевидно, что ситуацию необходимо изменить. Насколько государство готово к этому сказать сложно. Для борьбы с компаниями злоупотребляющими возмещением экспортного НДС  Минфин планирует внести в законодательство поправки связанные с регистрацией компаний – плательщиков НДС, в частности обсуждается возможность ограничения регистрации «подозрительных» предприятий, например, с небольшими оборотами во избежание работы на рынке фирм-однодневок. Кроме того, Минфин планирует запустить в 2007 году совместно с ЦБ информационную систему, обеспечивающую контроль за возмещением НДС. Что будет из себя представлять эта система пока неизвестно.

 

В 2007 году будет применен новый порядок переноса убытков прошлых лет на будущие налоговые периоды. Рассматриваются предложения по изменению налогообложения в пенсионной сфере и коррекции амортизационной политики. На 2009 год планируется унификация ставки НДС и ее снижение до 15 процентов. Из предложений на ближайшую перспективу заслуживает внимание предложение МЭРТа о введении специального налогового режима для групп компаний или интегрированных бизнес групп. Осуждается возможность уплаты налога единым образом («как один налогоплательщик»), независимо от количества юридических лиц, входящих в группу. Такой подход должен уменьшить фактические ставки налога на прибыль для холдингов.  

 

Если под либерализмом понимать политику снижения общей налоговой нагрузки на экономику, то да. Если речь идет об ограничении вмешательства государства в бизнес, установление понятных и предсказуемых правил игры, защиту прав собственности, независимости судебной системы и гражданского общества, то я не вижу движения в этих направлениях.      

 

Да действительно нашим президентом не раз декларировались «правильные» решения в области отношений государства и налогоплательщика. Но как они реализованы на практике, каким образом суды последнее время рассматривают споры собственника и государства? Приведу ряд примеров. Весной 2005 года президент заявил о необходимости прекращения «налогового террора». Во исполнение указания президента правительство предлагает законопроект, которым сроки выездной налоговой проверки увеличиваются с 2 месяцев до 15, легализуется право налоговых органов проверять в ходе камеральной проверки любые документы налогоплательщика и применять санкции по итогам такой проверки. Или другой пример, в бюджетном послании президента говориться о неправомерности изменения налоговых правил после начала налогового периода, т.е. «задним числом». В конце 2005 года ВАС РФ в информационном письме ориентирует нижестоящие арбитражные суды на законность применения нормы закона, ухудшающей положение налогоплательщика «задним числом» по налогу на прибыль. Правоприменительная практика ВАС РФ в области налогового права последнее время вообще вызывает многочисленные вопросы. Что стоит заявление ВАС в том же информационном письме, о праве налогового органа возвращать переплаченный налог лишь по истечении четырех месяцев с момента подачи заявления о возврате налога. Вывод суда фактически перечеркивает норму Налогового Кодекса, установившую месячный срок возврата переплаты. Еще пример. Президент не раз указывал на необходимость наведения порядка в области администрирования НДС. В бюджетном послании президент говорит о приоритете соблюдения налоговыми органами налогового законодательства, а не выполнении планов по сбору налогов. Как же действуют налоговики. Недавно ФНС разослала в нижестоящие структуры письмо, в котором говориться, что неуплата налога хоты бы одним из участников цепочки поставщиков «является основанием для отказа в возмещении НДС». При этом налоговый орган ссылается на решение Президиума ВАС от 13 декабря 2005 года, в котором судьи рекомендовали не возмещать НДС, если налоговики докажут, что участники цепочки на самом деле налог не платили или «что-либо указывает на недобросовестность» налогоплательщика. Более того, в ноябре прошлого года Федеральный арбитражный суд Московского округа выдал документ под названием «Методические рекомендации по рассмотрению дел, связанных с возмещением НДС», в котором дал рекомендации судам по методам препятствования в возмещении НДС. В частности, суд не должен обязывать инспекцию вернуть налог – он должен лишь установить, что инспекция нарушила права налогоплательщика. На практике это означает, что налоговый орган под новыми предлогами сможет отказывать в возмещении НДС до бесконечности. Судам рекомендуется проверять добросовестность налогоплательщика, а так же вопрос уплаты налога поставщиками экспортера. Тем самым вводится налоговая ответственность за третьих лиц. И таких примеров можно привести очень много.                  

 

По данным ВАС в 2005 году арбитражные суды рассмотрели 1467 тысяч дел (на 20% больше чем в 2004 году). При этом только 25% рассмотренных арбитражными судами споров возникали из гражданских правоотношений, подавляющая часть – 71% составили споры в административной области. Соответственно, государство судится с бизнесом гораздо чаще, чем бизнесмены между собой. Значительную долю (39%) от общего количества дел составляют налоговые споры (их стало больше по сравнению с 2004 годом на 21%). В общем объеме налоговых дел доля претензий со стороны налоговиков (иски о взыскании санкций и налогов) составляет 87%, и только каждый десятый спор – это попытка предпринимателей оспорить решения налоговых органов. Таким образом, именно государство в экономической сфере является самым агрессивным сутяжником. Согласитесь, что статистика наглядно свидетельствует о нездоровой атмосфере между бизнесом и государством. 

 

Я не думаю, что проблема может быть разрешена путем приятия технических мер в юридической плоскости. Большие опасения вызывают попытки ВАС снизить количество споров за счет попрания прав налогоплательщиков. Недавно обсуждался проект постановления пленума ВАС о сроках взыскания налоговых санкций. С 1 января 2005 года налоговики получили право взыскивать штрафы до 50 тыс. руб. с организаций без обращения в суд. Налоговый Кодекс при этом не определил в течении какого времени налоговики смогут это сделать. Большинство экспертов, как и Минфин,  считают, что следует применить норму статьи 46 кодекса, согласно которой налоговикам отведено 60 дней на бесспорное взыскание налогов и пени с момента предъявления требования. По истечении этого срока взыскание возможно только через суд. Но ВАС решил суды «разгрузить» и указал на необходимость применения общего трехлетнего срока давности привлечения к ответственности. Или другой пример. 18 апреля сего года Президиум ВАС принял постановление в котором указал, что суд должен анализировать только те документы, которые ранее были предоставлены налоговикам до принятия ими оспариваемого решения. Следовательно, арбитражный суд может отказаться рассматривать документы, доказывающие правоту налогоплательщика лишь по формальным основаниям. 

Реальное уменьшение количества споров в налоговой сфере возможно лишь путем принятия комплекса мер направленных на создание комфортных условий во взаимоотношениях бизнеса с государством. Улучшение налогового администрирования лишь один шагов в этом направлении.

 

В первом чтении законопроект принят. Ко второму чтению депутаты предложили более 1000 поправок. Недавно в СМИ прошла информация о том, что в ходе совещания 30 мая у главы президентской администрации Сергея Собянина произошло «примирение» Минфина, депутатов и предпринимателей. Было принято решение поддержать ряд либеральных предложений в части налогового администрирования. Участники совещания договорились отменить внесудебное взыскание штрафов, при камеральной проверке налогоплательщику достаточно будет сдать декларацию и документы, которые он сам считает нужным приложить, срок выездной налоговой проверки не может быть дольше двух месяцев. Но похоже сенсации не состоялось. Президент РСПП Александр Шохин, делегированный предпринимателями на переговоры с властью заявил, что депутаты нарушили договоренности, достигнутые у Сергея Собянина. В частности, нарушены договоренности о предельном сроке выездных налоговых проверок. Вместо двух месяцев депутаты предложили шесть.  Депутаты предложили, что в части возмещения НДС, глава налоговой службы может назначить любое количество проверок – без ограничений, а в ходе камеральной проверки налоговики могут использовать любые имеющиеся у них документы. Как видим, борьба продолжается и далеко не факт, что будет принят документ, в большей степени защищающий права налогоплательщиков, чем действующий Налоговый кодекс.               

 

Несомненно, чиновники должны исполнить поручение президента и принять такие поправки к первой части налогового кодекса, которые решат накопившиеся проблемы в отношениях с налоговыми органами. В частности, необходимо ограничить право налоговых органов проводить перманентные камеральные проверки налогоплательщиков. В основе работы налоговиков должно быть соблюдение законодательства, а не выполнение планов по сбору налогов. В то же время необходимо признать, что корни проблем во взаимоотношениях власть-бизнес зарыты куда глубже. Насколько власть готова отказаться от такого действенного инструмента как возможность выборочного взыскания налогов и санкций в условиях политики перераспределения собственности и укрепления государства? Поэтому решение проблем в изменении политики и ограничении вмешательства государства в бизнес, укреплении прав собственника, создании действительно независимой судебной системы.