Впервые в новой истории российской налоговой системы поступления налога на доходы физических лиц превысили сборы одного из бюджетообразующих налогов – НДС. Рост сбора налога стал следствием применения единой ставки налога и проводимой компании по «обелению» зарплат. Тем не менее, не все согласны с тем, что ставка налога на доходы физических лиц одинакова для всех.
На протяжении последних лет ведутся разговоры о введении прогрессивной шкалы налогообложения доходов граждан. Весной этого года в Государственную думу депутатами фракции «Родина» был внесен законопроект, устанавливающий прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц. Законопроект предлагает заменить плоскую шкалу налога на доходы физических лиц на прогрессивную. В этом случае от налога освобождаются доходы до 60 тыс. в год. Доходы от 60 тыс. руб. до 120 тыс. руб. планируется облагать по ставке 10 процентов, доходы от 120 тыс. руб. до 1 млн. 200 тыс. руб. в год по текущей ставке 13 процентов. По ставке 20 процентов предлагается облагать доходы от 1 млн. 200 тыс. руб. до 3 млн. 600 тыс. руб. Самая высокая ставка 30 процентов установлена для доходов свыше 3 млн. 600 тыс. руб.
Авторы законопроекта уверены, что такая схема облегчит налоговое бремя беднейших слоев населения и увеличит поступления в бюджет.
В пользу возврата к прогрессивной шкале налога высказался также президент Торгово-промышленной палаты РФ Е.М. Примаков. Нынешняя система налогообложения, по его мнению, несправедлива, ведет к неправильному распределению доходов в обществе. Доходы 10 процентов богатых граждан России более чем в 15 раз превышают доходы 10 процентов беднейших ее граждан. Способ решения этой проблемы – перераспределение доходов посредством налогообложения. Это будет способствовать экономическому развитию России, соответствовать опыту стран с успешной рыночной экономикой.
В России прогрессивная шкала налогообложения применялась до 2001 года. Потом в целях увеличения собираемости налога и уменьшения доли теневой экономики она была заменена единой ставкой налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов. Но после этого вопрос о возврате к прогрессивной шкале налогообложения неоднократно обсуждался депутатами.
В Бюджетном послании 2007 года Президента РФ Федеральному собранию установление единой ставки налога на доходы физических лиц рассматривается как одно из достижений налоговой реформы:
«Применение единой ставки налога на доходы физических лиц показало свою эффективность. Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога».
Предлагаемая прогрессивная шкала налога направлена на увеличение налогового бремени физических лиц с высокими доходами – от 1 млн. 200 тыс. в год. Этим законопроект отличается от порядка налогообложения, существовавшего до 2001 года, когда высокими налогами облагались средние доходы. Например, в 2000 году доход до 50 тыс. в год облагался по ставке 12 процентов, свыше 50 тыс. руб. в год по ставке 20 процентов, по ставке 30 процентов облагался доход свыше 150 тыс. руб. в год.
Верно также и то, что прогрессивная шкала налогообложения доходов граждан применяется в странах с развитой рыночной экономикой.
Однако при возврате к прогрессивной шкале необходимо учитывать, в каких исторических условиях она вводилась.
Необходимость введения единой ставки налога в 2001 году объяснялось тем, что единая ставка послужит мотивацией для перехода из «серой» экономики в легальную. Как уже было отмечено, определенный эффект от этого был достигнут, в разы повысилась собираемость налога на доходы физических лиц в бюджет.
Проблемы с декларированием реального дохода, тем не менее, остались, о чем свидетельствует работа так называемых «зарплатных» комиссий, на которых руководителям предприятий предлагается увеличить уровень заработной платы до официального прожиточного уровня.
Заметим, что само по себе требование комиссий об увеличении зарплаты не основано на каком-либо нормативном акте. Согласно Трудовому кодексу работодатель должен платить зарплату не ниже минимального размера оплаты труда. В настоящий момент минимальный размер оплаты труда составляет 1100 руб., с 1 сентября 2007 года 2300 руб. Никаким законом в настоящий момент не установлена обязанность оплачивать труд выше минимального размера оплаты труда. Размер прожиточного минимума в РТ на 1 квартал 2007 года был установлен в размере 3345 руб.
Налог на доходы физических лиц служит источником дохода местного бюджета и бюджета субъекта РФ, именно власти на местах заинтересованы в больших сборах налога.
Учитывая, что по предложенной шкале налогообложения доходы до 5 тыс. руб. в месяц (60 тыс. руб. в год) не будут облагаться налогом, а доходы до 10 тыс. в месяц (до 120 тыс. руб. в год) — облагаться по меньшей ставке 10 процентов, можно предположить, что роль административного ресурса при сборе налога повысится, ведь требование о повышении зарплат до прожиточного минимума ничего не даст казне. Вполне возможно также, что доходы республиканского и местных бюджетов уменьшаться.
Это лишь часть из возможных последствий изменения порядка налогообложения доходов граждан. Более важным последствием может быть снижение доверия к государству, поскольку при введении единой ставки налога декларировалось, что ставка изменяться не будет. Нельзя исключить также и применение схем ухода от налога, увеличение роли теневой экономики.
Безусловно, уровень благосостояния граждан необходимо повышать, но сомнительно, что сделать это можно лишь путем большего распределения средств через бюджет.
Представляется, что лозунг «взять и поделить» служит скорее интересам популистски настроенных политиков, чем интересам самих граждан.
В заключение необходимо отметить, что в 2007 году введение прогрессивной шкалы налогообложения не предвидится. Министр экономического развития и торговли Г.Греф пообещал, что рано или поздно ставка налога на доходы физических лиц станет прогрессивной, однако давать прогнозы об изменении ставки не стал, подчеркнув, что в планах правительства до 2010 года такой задачи нет.
