Заплати налоги и … лучше сначала проверь, не переплачиваешь ли!
Вопрос правильности уплаты налогов волнует руководителя любой организации. Одной из ведущих юридических компаний в России в сфере налогового права является Юридическое агентство «ЮНЭКС», центральный офис которого располагается в Казани. Основным направлением деятельности Агентства, отмечающего в этом году свое 5-тилетие, является защита интересов клиентов в арбитражных судах при возникновении налоговых претензий. Об актуальности данной работы расскажет директор Департамента налогового права Агентства Рустам Кабиров.
— У каждой организации в штате есть хотя бы один бухгалтер и юрист. Зачем для оценки налоговых претензий нужно приглашать еще кого-нибудь со стороны?
— Вот именно – есть бухгалтеры, и есть юристы. Нормы налогового законодательства бухгалтер зачастую прочитывает через призму ответов и официальной позиции Минфина. А Минфин, как известно – главный контролер по сбору налогов.
Что касается юристов самой организации, то у них и так забот хватает, в первую очередь связанных с защитой интересов предприятия по хозяйственным спорам. Налоговое законодательство вообще вещь очень специфическая. Здесь нужны знания в различных отраслях права. Только налоговый консультант, или иначе, налоговый адвокат, имеющий опыт работы в этой сфере, обладает достаточными навыками и опытом. Он сможет быстро и эффективно оценить обстоятельства дела, подготовить соответствующие доказательства и аргументацию. Все эти качества характеризуют специалистов нашего Агентства. Результаты нашей работы свидетельствуют сами за себя – эффективность при привлечении квалифицированного специалиста, заинтересованного в исходе дела, резко возрастает.
— В какой момент клиенты обращаются к услугам Вашего Агентства: когда уже обнаружены какие-то факты неуплаты налогов или же еще до проведения всевозможных проверок?
— Клиенты чаще обращаются, когда уже есть реальные налоговые претензии. В этом случае приходится иметь дело с уже зафиксированными фактами и обстоятельствами. Вместе с тем, все чаще клиенты, особенно крупнейшие предприятия Республики, обращаются к нам за получением соответствующих консультаций уже на стадии совершения конкретных хозяйственных операций, желая заранее знать о правильности определения налоговых обязательств и вероятности появления в дальнейшем налоговых претензий.
Более того, наше Агентство – единственное в Поволжье, оказывающее услуги по выявлению фактов излишней уплаты налогов в уже прошедших налоговых периодах на основе анализа положительной для налогоплательщиков судебной практики. Т.е. речь идет о выявлении налогового потенциала, или так называемом «налоговом аудите». По итогам данной работы клиент получает отчет о суммах переплаченных налогов. В дальнейшем нашим Агентством проводятся мероприятия по возврату или зачету таких сумм. Кстати, очень многие наши клиенты воспользовались подобной услугой, и мы их не разочаровали результатами своей работы.
— Зависит ли вознаграждение Вашего Агентства от результата их работы?
— Оплата услуг при консультировании производится по «твердым» ставкам исходя из затраченного времени. В случае проведения арбитражного процесса оплата услуг Агентства в той или иной степени зависит от исхода дела. При таком варианте вознаграждение выплачивается в процентном отношении к цене иска, т.е. в виде «гонорара успеха». Это в первую очередь выгодно для клиента. С другой стороны применение такой системы выплаты вознаграждения стимулирует и наших специалистов на более эффективную работу.
Не менее интересным является вопрос о возможности предъявления расходов на оплату услуг Агентства в случае отстаивания интересов клиента в суде. Подобные расходы можно предъявить и к налоговому органу в случае положительного для налогоплательщика разрешения дела. У нас есть уже немало судебных актов, подтверждающих правомерность таких требований.
Кстати, по этому вопросу в конце 2007 года Высший Арбитражный Суд РФ выпустил информационное письмо № 121, где также рассмотрел ситуацию с возмещением вознаграждения представителя, размер которого обусловлен исходом судебного разбирательства. Суд указал – для возмещения судебных расходов способ определения размера вознаграждения при соответствующей оценке его разумности значения не имеет.
— Какие вопросы наиболее часто поднимаются налоговыми органами при проведении налоговых проверок и предъявлении претензий?
— Самым болезненным всегда был вопрос подтверждения правомерности вычета НДС. Позиция налоговых органов здесь была неизменной – если контрагент налогоплательщика не сдает отчетность и не уплачивает налоги в бюджет, то вычет НДС по такому поставщику неправомерен. Параллельно налоговые органы, как правило, отказывали и в признании расходов по этому поставщику.
Судебная практика по данному вопросу меняется постоянно. В конце 2006 года ситуация немного стала улучшаться. Высший Арбитражный суд РФ более объективно подошел к рассмотрению подобных споров, выпустив теперь уже знаменитое информационное письмо № 53, где ввел новое понятие «налоговой выгоды». Суд предложил при рассмотрении конкретных ситуаций оценивать обоснованность или необоснованность ее получения. Наше Агентство по этой ситуации также разработало определенную тактику, включающую в себя, в том числе, подтверждение реальности операций. И эта тактика приносит свои плоды – положительный результат нашим Агентством достигается более чем в 95 процентах подобных дел.
— Получается, что самыми «проблематичными» для налогоплательщика являются налог на прибыль и НДС. По иным налогам серьезных вопросов не возникает или же претензии по ним не столь существенны?
— Да нет, вопросы есть и по другим налогам. Взять хотя бы ситуацию, сложившуюся на сегодняшний день с уплатой земельного налога. С 2006 года в действие вступила новая глава Налогового кодекса, касающаяся уплаты земельного налога. Налог стал исчисляться по иным правилам – налоговой базой теперь является кадастровая стоимость земли. Тут же земельный налог у некоторых организаций вырос в несколько раз! Причина одна – кадастровая стоимость земли после проведенной оценки порой в несколько раз превышает рыночную стоимость.
Наше Агентство по поручению ряда клиентов уже ведет несколько судебных процессов по данному вопросу. Для этого была разработана правовая позиция, определены все необходимые процессуальные действия. По нашему мнению, перспективы у таких дел есть. Совсем недавно позицию налогоплательщиков поддержал Верховный суд РФ, который в определениях по ряду подобных дел указал, что налогоплательщик вправе оспаривать кадастровую оценку, произведенную соответствующими государственными органами. А значит, может для подтверждения своей позиции произвести собственную независимую оценку.
