С 2010 г. единый социальный налог будет отменен, а вместо него работодатели будут платить страховые взносы во внебюджетные социальные фонды, как это было до 2002 г. Что же послужило основанием для таких революционных преобразований пенсионного законодательства? Существует два прямо противоположных варианта ответа на этот вопрос: либо мировой экономический кризис нашей страной успешно преодолен, отмечается рост производства, безработица имеет минимальные значения; либо заверения руководства страны о том, что иностранные государства стоят в очередь, чтобы предложить нам заемные средства на самых льготных условиях, и мы сами выбираем кредиторов для покрытия незначительного дефицита бюджета — не совсем соответствуют действительности.
Если верен второй вариант, то понятно почему власти озабочены прежде всего вопросами, как бы урезать расходные статьи бюджета и где бы найти источники для дополнительных налоговых поступлений, при этом объясняют это необходимостью стремиться к сбалансированности интересов как тех, кто получает пенсии, так и тех, кто вносит средства в пенсионную систему. Налогоплательщики же утверждают, что реформа ЕСН станет самым значимым увеличением налоговой нагрузки на бизнес за последние пять лет: с 2010 года общий размер страховых тарифов, уплачиваемых работодателями будет составлять для компаний на общем режиме – 26%, для компаний на УСНО и ЕНВД – 14%. С 2011 года тарифы поднимутся до 34%, за исключением ряда налогоплательщиков, которым будет предоставлен переходный режим на период 2011-2014 г.г. При этом Правительство обращает наше внимание, что такую величину социальных отчислений нельзя считать завышенной и во многих государствах социальные платежи намного превышают российский уровень.
Власть считает, что приняло меры для смягчения налоговой нагрузки: страховые платежи не будут взиматься с уровня заработной платы выше 415 тыс. руб. в год. Таким образом, планируется, с одной стороны, обеспечить достаточный финансовый поток в пенсионную систему, чтобы сделать ее бездефицитной, а с другой — стимулировать бизнес повышать легальные зарплаты у работников. При этом стоит учитывать, что, начиная с 2011 года, эта величина будет ежегодно индексироваться.
Хотелось бы обратить внимание на то, что теперь не будет предусмотренного ранее налоговым кодексом привычного деления на выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и выплаты за счет прибыли (последние не облагались ЕСН). С 2010 года плательщики будут начислять страховые взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу по налогу на прибыль или нет. Хочется верить, что для налогоплательщиков станет одним вопросом меньше. Ранее для проверяющих из внебюджетных фондов размер фонда оплаты труда служил конечной базой для исчисления взносов, поэтому они были крайне заинтересованы в его увеличении. В свою очередь, налоговым органам было выгодно уменьшение данного фонда, поскольку на его величину сокращалась база по налогу на прибыль. Один только налогоплательщик не имел четкого представления о порядке формирования фонда оплаты труда, поскольку в своих разъяснениях каждый уполномоченный орган толковал этот порядок по-своему.
С 2010 года проверки страховых взносов будут проводить не налоговые органы, как сегодня, а Пенсионный фонд и ФСС соответственно их полномочиям. Учитывая объем передаваемых внебюджетным фондам контрольных полномочий, по всей видимости, организационные потери по его применению и расходы на увеличение численности фондов будут соотносимы с той выгодой, которую внебюджетные фонды должны получить от отмены регрессивной шкалы взимания ЕСН. В результате налогоплательщик в очередной раз оплатит эксперимент по подъему доходной части внебюджетных фондов с переворотом сложившихся отношений и получит дополнительно к существующим еще три полномочных контролирующих органа.
Учитывая российский менталитет, предприниматели считают предстоящее увеличение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда для малого и среднего бизнеса критическим, поэтому с большой долей вероятности можно предположить, что возврат к так называемым страховым взносам влечет уход части зарплат в тень и, как следствие, недополучение запланированных социальными фондами средств. Это в свою очередь послужит снижением возможностей бизнеса для открытого развития, а значит, уменьшение конкурентоспособности российской экономики.
Одним словом, отмена ЕСН — это не столько попытка по-настоящему решить проблему наполнения Пенсионного фонда и повышенных обязательств Правительства перед гражданами, сколько перераспределение налогового бремени и контроля за финансовыми потоками.
