Соблюдение требований к первичной документации является необходимым условием для признания в налоговом учете затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, и применения налоговых вычетов по НДС.
Законодательство о бухгалтерском учете предусматривает семь обязательных реквизитов первичных учетных документов. Среди них: наименование документа, его дата, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, измерители совершенной хозяйственной операции, наименование должности лица, совершившего хозяйственную операцию, подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Законодательство о бухгалтерском учете предусматривает семь обязательных реквизитов первичных учетных документов. Среди них: наименование документа, его дата, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, измерители совершенной хозяйственной операции, наименование должности лица, совершившего хозяйственную операцию, подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Однако не все из перечисленных реквизитов являются критичными.
В части НДС, налоговое законодательство исходит из того, что ошибки в первичных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Аналогичный порядок действует и в отношении расходов по налогу на прибыль. Ошибки в первичке, которые позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость и другие сведения об операции, не являются основанием для отказа в принятии расходов.
Такой подход закреплен в письме Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-03-10/4547.
В этой связи, при получении от контрагентов первичных документов по совершенной хозяйственной операции, прежде всего, следует обращать внимание на правильное указание:
— даты документа;
— наименования продавца, покупателя и подписей их уполномоченных должностных лиц;
— наименования приобретенного товара (работ услуг), его количества и стоимости.
Иными словами из первичного документа должно быть четко понятно когда, кто у кого, чего и сколько купил.
Иными словами из первичного документа должно быть четко понятно когда, кто у кого, чего и сколько купил.
ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ОБНАРУЖЕНА ОШИБКА?
Ошибки в данных сведениях или их отсутствие в первичном документе почти наверняка повлечет споры с налоговыми органами относительно правомерности предъявленных расходов и налоговых вычетов.
Во избежание данных споров рекомендуется запросить у контрагента исправленные документы.
Однако и в тех случаях, когда получение исправленного документа по каким-либо причинам становится невозможным, отчаиваться не стоит.
Во избежание данных споров рекомендуется запросить у контрагента исправленные документы.
Однако и в тех случаях, когда получение исправленного документа по каким-либо причинам становится невозможным, отчаиваться не стоит.
В большинстве случаев, восполнение недостатков полученной документации возможно на основании иных документов по сделке или даже других данных самого «дефектного» документа.
Так, например, если в акте выполненных работ не указан перечень предъявленных к оплате работ, он может быть установлен на основании сметы, подписанной сторонами, или на основании договора (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15 августа 2012 г. № А74-2763/2011, письмо Минфина от 9 апреля 2014 г. № 02-06-10/16186).
Либо, если опечатка закралась в наименование поставщика (покупателя), но в этом же первичном документе указан правильный ИНН организации, то опечатка в наименовании не может служить основанием для отказа в признании расходов или вычете НДС.
Это верно и для обратной ситуации – опечатка в ИНН при правильном указании наименования контрагента (Постановление ФАС Уральского округа от 29 апреля 2014 г. № Ф09-1691/14 по делу № А60-25894/2013).
Неправильное наименование первичного документа, отсутствие в нем печатей, банковских реквизитов сторон сделки и тому подобные недочеты вообще не могут служить основанием для предъявления претензий к таким документам со стороны налоговых органов.
Неправильное наименование первичного документа, отсутствие в нем печатей, банковских реквизитов сторон сделки и тому подобные недочеты вообще не могут служить основанием для предъявления претензий к таким документам со стороны налоговых органов.
Создание сайта «Еатек» (2001–2026)
© "Юридическое агентство ЮНЭКС"