Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Уже не новость, что с 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые в бухучете в качестве объектов основных средств.
В целом, определение налоговой базы как кадастровой стоимости объекта недвижимости — практика не новая. Собственники земельных участков знакомы с налоговой базой, рассчитанной исходя из кадастровой стоимости, достаточно давно. Так, ст. 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Чтобы в субъекте РФ недвижимое имущество облагалось налогом, исходя из кадастровой стоимости, необходимо, чтобы:
1. местные власти утвердили результаты кадастровой оценки объектов недвижимого имущества (п.2 ст.378.2 НК РФ);
2. был принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.378.2 НК РФ);
3. не позднее 1-го числа очередного налогового периода был определен и размещен на официальном сайте перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п.7 ст.378.2 НК РФ).
Перечень объектов недвижимости в отношении имущества юридических лиц регламентируется распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 27.11.2014г. №2611-р «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год».
Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности заинтересованных лиц (как правило, собственников объектов недвижимости).
Основаниями для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости являются:
1. недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости;
2. установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.
Для оспаривания результатов определения кадастровой стоимости земельного участка необходимо обратиться с соответствующим заявлением в комиссию или в суд. Для юридических лиц предусмотрен обязательный досудебный порядок (обращение в комиссию) урегулирования данного спора.
Для обращения в комиссию к заявлению необходимо приложить отчет оценщика и положительную экспертизу СРО (в бумажном виде и в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью), нотариально заверенную копию свидетельства о праве, оригинал кадастровой справки.
Для обращения в суд необходимо подготовить исковое заявление об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости и (или) об оспаривании решения комиссии по рассмотрению споров.
В качестве ответчика следует указывать кадастровую палату субъекта, в котором находится ваш земельный участок, комиссия указывается в качестве третьего лица. В заявлении следует указать, по какой причине вы не согласны с кадастровой стоимостью и (или) с решением комиссии, какие права и интересы нарушает ее спорный размер, почему она является неверной и какими документами и сведениями это подтверждается (ст. 131 ГПК РФ).
Как правило, суды принимают решение об установлении стоимости объекта недвижимости в размере рыночной. Однако для этого все документы о рыночной стоимости объекта недвижимости должны соответствовать требованиям действующего законодательства.
Как правило, суды принимают решение об установлении стоимости объекта недвижимости в размере рыночной. Однако для этого все документы о рыночной стоимости объекта недвижимости должны соответствовать требованиям действующего законодательства.
В частности, если рыночная стоимость участка отличается от его кадастровой стоимости более чем на 30%, обязательно должно быть положительное экспертное заключение СРО оценщиков. Экспертное заключение СРО должно соответствовать требованиям Закона N 135-ФЗ или Федерального стандарта оценки «Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения (ФСО N 5)», утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 04.07.2011 N 328. Отчет оценщика должен соответствовать требованиям Федерального стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО N 1)», утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 N 256.
Кроме того, одним из юридически значимых обстоятельств по таким делам является дата определения величины рыночной стоимости объекта недвижимости. Оценка рыночной стоимости имущества должна быть проведена по состоянию на ту же дату, на которую установлена его кадастровая стоимость.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет в Публичной кадастровой карте. Для получения необходимых сведений на бумажном носителе, необходимо обратиться в Филиал ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Республике Татарстан с соответствующим заявлением.
