Наши публикации

Номинальный директор: подход проверяющих

Термин «номинальный руководитель» не встречается ни в одном законодательном акте. Между тем в настоящее время данный термин довольно часто употребляется в судебной практике, в частности, в спорах налогоплательщиков с налоговыми органами при доказывании последними необоснованности получения хозяйствующим субъектом налоговой выгоды в связи с невозможностью выполнения контрагентом обязательств по сделке.

Как правило, основой рассуждений налоговых органов о номинальности руководителя являются показания лица, отрицающего свое отношение к финансово-хозяйственной деятельности организации.

Тревожными «маячками» могут стать следующие обстоятельства:

– руководитель организации подтверждает факт осуществления им полномочий руководителя юридического лица, но затрудняется ответить либо путается при ответах на детальные вопросы о деятельности компании;

– директор является «массовым руководителем» и зарегистрирован в качестве директора в значительном количестве юридических лиц;

– опрашиваемые в ходе налоговых проверок сотрудники компании не знают и не видели руководителя организации;

– справки по форме 2-НДФЛ в отношении лица, именуемого руководителем организации, отсутствуют.

Если налоговый орган установит наличие «номинального руководителя», это может послужить одним из оснований для признания отсутствия реальных хозяйственных операций с каким-либо контрагентом с целью минимизации налоговых обязательств.

При таких обстоятельствах налогоплательщику придется усерднее доказывать наличие реальной предпринимательской деятельности с таким контрагентом, реальность произведенного сторонами исполнения по сделке. В таком случае то обстоятельство, что сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента общества оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание, само по себе не будет являться безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

Любопытно, что иногда суды критически относятся к показаниям директоров компании о неучастии их в хозяйственной деятельности юридического лица, ссылаясь на то, что нельзя исключить возможность того, что лицо, отрицающее свою причастность к деятельности юридического лица, может иметь личную заинтересованность в непредставлении сведений, необходимых для налогового контроля (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30 октября 2014 г. по делу № А12-2870/2014).

КАК ДОБРОСОВЕСТНОМУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ОБЕЗОПАСИТЬ СЕБЯ ОТ ПРЕТЕНЗИЙ?

Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, подлежат обязательному включению в реестр в соответствии с нормами Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Сведения данного реестра публичны и достоверны.

В этой связи перед заключением сделок с новыми контрагентами с целью избежать налоговых рисков рекомендуем убедиться, что руководителями и учредителями контрагента значатся именно те лица, которые указаны в качестве учредителя и руководителя в первичных документах организации.

С точки зрения налоговых органов идеальный налогоплательщик еще на стадии преддоговорной проверки контрагента должен запросить у компании:

– устав организации;

– свидетельство о государственной регистрации организации-клиента;

– свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

– решение об избрании (назначении) руководителя организации;

– вторую и третью страницы паспорта руководителя организации с образцом подписи руководителя;

– лицензию, если сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности.

Все запросы документов у будущих контрагентов необходимо строго фиксировать с подтверждением об отправке писем (желательно заказных с уведомлением). Если проверка налоговых органов все же склоняется к версии «номинального директора», рекомендуем привести директора «проблемной» компании на рассмотрение материалов вашей налоговой проверки лично, не надеясь только лишь на документальное подтверждение вашей осмотрительности.