В июле 2010 г. Госдума РФ приняла в третьем чтении большой пакет поправок в Налоговый кодекс РФ. В частности, в налоговую сферу внедряется электронный документооборот, а налогоплательщик станет более информированным в сути претензий соответствующих органов. Изменения коснулись налога на прибыль и НДФЛ.
Подробности о внесенных поправках в налоговое законодательство рассказал Управляющий партнер юридического агентства ЮНЭКС Эдуард Зяббаров.
Агентство ЮНЭКС специализируется в налоговом законодательстве. Какие существенные изменения в этой сфере вступят в силу ближайшее время?
В июле Госдума приняла в третьем чтении большой пакет поправок в НК РФ. В частности, законодатель укрепил право налогоплательщиков иметь полную информацию о сути претензий налогового органа. Налоговые органы теперь обязаны прилагать к акту проверки документы третьих лиц, подтверждающие факты нарушения законодательства проверяемым налогоплательщиком. Сам налогоплательщик имеет право знакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля до вынесения решения. Поправками предусмотрено начисление процентов на сумму заблокированных денежных средств, если налоговые органы неправомерно приняли решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Установлены предельный пятидневный срок вручения налоговым органом копии решения об обеспечительных мерах и обязанность инспекций предоставлять акты сверки не позднее следующего дня после проведения сверки. В перечень безнадежных долгов включена недоимка, которые налоговые органы не могут взыскать из-за пропущенных сроков давности. В налоговую сферу внедряется электронный документооборот, в частности электронные счета фактуры. Такие поправки должны снизить административные издержки и стимулировать деятельность налогоплательщиков.
Изменения коснулись налога на прибыль и НДФЛ. Повышается порог стоимости амортизируемого имущества до 40 тыс. руб. Право на ежеквартальную (ежемесячную) уплату авансовых платежей по налогу на прибыль дано налогоплательщикам с выручкой 10 млн. руб. На три года вводится повышенный размер процентов по кредитам, учитываемых в затратах.
Какие важные налоговые законопроекты находятся в стадии проработки?
Госдума обсуждает поправки, конкретизирующие перечень работ и услуг, облагаемых по ставке 0%. Тем самым, должны быть устранены неоднозначные нормы НК РФ, которые приводят к многочисленным спорам. Кроме того, Правительством РФ внесен в Госдуму, актуальный для крупнейших российских компаний, законопроект о консолидированной группе налогоплательщиков, которым предусмотрена возможность суммирования прибыли и убытков участников группы, а так же законопроект о контроле трансфертного ценообразования.
Среди юридических компаний республики ЮНЭКС ведет наибольшее количество налоговых споров в Арбитражном суде РТ и ФАС ПО. Какие прецедентные решения, повлиявшие на судебную практику, в последнее время принимал ВАС РФ?
Право ВАС РФ формировать прецеденты широко обсуждается в юридическом сообществе, и недавно получило свою оценку в решении Конституционного суда РФ. На мой взгляд, право ВАС РФ давать обязательное для других арбитражных судов толкование законодательства должно быть закреплено в законе. При этом общеобязательные правовые позиции, ухудшающие права налогоплательщика, не должны иметь обратной силы, а исключающие ответственность или предоставляющие дополнительные гарантии – должны.
Существенное влияние на судебную практику оказали недавние решения ПВАС РФ по делам о так называемых «фирмах однодневках». По мнению суда, налоговые последствия у покупателя могут иметь место, только если налоговый орган опровергнет реальность хозяйственной операции или докажет, что налогоплательщик по другой причине знал или должен был знать, что продавец указывает недостоверные сведения. Напомню, что ранее ПВАС РФ придерживался иной позиции, поддерживая налоговый орган в тех случаях, когда доказательная база строилась лишь на материалах встречных проверок контрагентов налогоплательщика. Оценку поведения налогоплательщика при выборе поставщика налоговый орган, как правило, не делал. Тем не менее, вопрос распределения бремени доказывания, арбитражными судами до сих пор разрешается неоднозначно. Судьи ВАС РФ принимают определения об отказе в передаче дел для пересмотра в порядке надзора по схожим ситуациям как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов.
Из последних решений ПВАС РФ, интересно Постановление от 08.06.2010, которым суд обязал вернуть налог по решению суда о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога непосредственно Федеральное казначейство без посредничества налогового органа. Ранее казначейство посылало налогоплательщиков в налоговый орган, который выяснял общее состояние расчетов с бюджетом и принимал «промежуточное» решение.
Нормы налогового законодательства неоднозначны, судебная практика противоречива. Что в такой ситуации делать налогоплательщикам?
Анализировать «узкие» моменты в хозяйственной деятельности. Заранее готовить доказательную базу и документальное обоснование по таким моментам. Работать с профессионалами. В целях повышения налоговой безопасности юридическое агентство ЮНЭКС предлагает услугу по выявлению налоговых резервов. Скрытый налоговый потенциал возникает у любой компании в силу того, что нередко предписания нормативных и индивидуальных актов налоговых органов необоснованно устанавливают повышенные обязанности для налогоплательщика, фактически искажают смысл налоговой нормы. Между тем по многим таким вопросам складывается положительная для налогоплательщика арбитражная практика, которая позволяет квалифицировать уплаченные компанией за последние годы налоги как переплаты. Кстати, недавно ПВАС РФ указал, что в рамках повторной выездной налоговой проверки дополнительной декларации на уменьшение налога, налоговый орган имеет право проверить, только, ту операцию, по которой произошло уменьшение, а не весь налоговый период.
