Наши публикации

Как никогда ранее, актуальна тема налоговой амнистии, широко обсуждаемая в СМИ еще с лета нынешнего года. С комментариями к ситуации вокруг готовящегося законопроекта о налоговой амнистии выступил Богушевич Алексей, консультант Юридического Агентства «ЮНЭКС».

Основой для принятия данного законопроекта послужило озвученное в Послании Президента РФ В.В. Путина Федеральному собранию весной этого года указание о необходимости разрешить гражданам задекларировать накопленные капиталы в упрощенном порядке, уплатив с них 13-процентный подоходный налог и внеся их в российские банки, «чтобы капиталы не болтались в офшорах».

Очевидно, что принятие такого закона об амнистии капиталов насущно необходимо.

Действительно, до конца 90-х годов (в частности, до вступления в силу части первой Налогового Кодекса РФ), в России отсутствовало какое-либо единое правовое налоговое поле, налоговые обязательства не были четко прописаны, вопросы ответственности за налоговые правонарушения также не были урегулированы, а высокие ставки, например, того же подоходного налога достигали 30 процентов.

Во многом несправедливое, и даже, нереальное для соблюдения, налоговое законодательство 90-х это способствовало оттоку капиталов, работавших, и продолжающих работать на экономику иностранных государств, а не России.

Предложение Президента РФ в этой связи очень разумно. Не только с экономической точки зрения, но и социальной. Амнистия, как жест доброй воли, призвана избавить граждан от ощущения противоправности их поведения, укрепить доверие между обществом и государством.

Несмотря на положительную суть поставленной цели – привлечь в экономику России новые инвестиции, освободив граждан от уголовной и административной ответственности в области налогового законодательства, первоначальная редакция законопроекта об амнистии, представленная Минфином РФ еще в июне 2005г., вызвала множество нареканий.

Так, общая концепция законопроекта была рассмотрена Правительством РФ еще 11 августа 2005г. Несмотря на принципиальное ее одобрение, сам законопроект был возвращен в Минфин для доработки, где и находится до сегодняшнего дня. Сроки представления окончательного варианта законопроекта Правительству РФ неоднократно переносились, сперва на сентябрь, затем на начало октября, а сейчас – на конец ноября нынешнего года.

Однако, это не помешает нам остановиться на некоторых ключевых положениях данного законопроекта.

В первоначальном виде он предусматривал внесение физическим лицом в первой половине 2006г. денежных средств на счета, открытые в российском банке, заполнение упрощенной налоговой декларации и перечисление 13 процентов от внесенных сумм в федеральный бюджет.

В отношении этих сумм не могут предъявляться требования об уплате налога на доходы физических лиц (подоходного налога) и пени, а также применяться меры ответственности за совершение налоговых правонарушений, меры административной и уголовной ответственности в области налогов и сборов, предусмотренные законодательством РФ.

Процедура упрощенного декларирования должна завершиться выдачей специального свидетельства, подтверждающего выполнение физическим лицом требований рассматриваемого закона.

Никаких дополнительных ограничений по распоряжению физическими лицами денежными средствами, размещенными на счетах, законопроектом не предусматривается, гражданин вправе распорядиться оставшимися денежными средствами по своему усмотрению.

Предлагаемая процедура не предусматривала ограничений как по банкам, так и амнистируемым суммам, однако, легальность происхождения доходов (с учетом норм Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», в любом случае, должен был проверить Росфинмониторинг.

Несмотря на благие цели, которые преследует налоговая амнистия, некоторые  первоначально предложенные положения будущего закона были подвергнуты, на наш взгляд, обоснованной критике.

Так, общественное порицание вызвали положения законопроекта, предусматривающие необходимость внесения денежных средств на счета в российских банках. Ведь в большинстве случаев на такие денежные средства уже приобретено и недвижимое имущество, и ценные бумаги. Возможности, а главное, желание, распродавать  подчас весьма доходные активы, даже чтобы получить амнистию, у граждан вряд ли появятся.

Очевидно, что закон в окончательном виде должен предусматривать возможность амнистирования не только денежных средств, но и любого другого имущества, в том числе недвижимого.

Кроме того, вызывает вполне обоснованные опасения сохранность денежных средств в российских банках, а также конфиденциальность информации о внесенных в них вкладах. Практика последнего времени, к сожалению, свидетельствует, что понятие банковской тайны иногда  не более, чем слова.

Однако, наибольшее неприятие вызвали положения закона о проверке Росфинмониторингом легальности полученных доходов. Ведь необходимость внесения денежных средств на счета в банки неизбежно влекла за собой проверки их происхождения (если декларируемая сумма превышает 600 тысяч рублей).

В то же время, с инвестиционной точки зрения, амнистия должна быть безусловной.

Следует отметить, что решения обозначенных выше проблем уже нашли отражение в дорабатываемом ныне законопроекте о налоговой амнистии.

По имеющейся на сегодняшний день неоднократно озвученной высшими должностными лицами Минфина РФ информации, правительство откажется от обязательного предварительного внесения денежных средств на счета в российских банках. По мнению чиновников, это также позволит исключить Росфинмониторинг из числа участников налоговой амнистии, освободив граждан от страха уголовного или административного преследования[1]. Кроме того, чиновники согласились с необходимостью объявить и амнистию на имущество.

Кроме того, Минфин РФ в настоящее время прорабатывает вопрос о снижении ставки сбора с 13 до 9 или даже 7 процентов.

Таким образом, законопроект в доработанном варианте предусматривает достаточно простую процедуру добровольного декларирования денежных средств и иного имущества, минимальный государственный контроль в процессе такого декларирования, а также минимальную ставку подлежащего уплате сбора.

В тоже время, несмотря на очевидно положительные изменения законопроекта, остается ряд по-прежнему неосвещенных разработчиками закона вопросов, от решения которых зависит благополучный и, главное, эффективный исход всей налоговой амнистии.

Так, нужно признать, что государство, скорее всего, не откажется от проверки источников неучтенных доходов, ведь иначе амнистия может превратиться в легализацию преступных доходов, заработанных, например, на торговле оружием, наркотиками и т.д.

Значит, амнистируемые должны быть готовы к тому, что от них рано или поздно, но потребуют раскрыть информацию об источниках своих доходов.

Поэтому, на наш взгляд, под амнистию должны попасть также организации – источники амнистируемых доходов физических лиц. В конце концов, доходы граждан в подавляющем большинстве случаев получены именно от организаций. Можно предположить, что без соответствующих гарантий «неприкосновенности» таких организаций эффективность предлагаемой амнистии будет крайне низкой.

Кроме того, с экономической точки зрения юридические лица  — это объединения граждан для ведения бизнеса. Очевидно, что большая часть капиталов находится не «под матрацем», а работает, и приносит доход. В этой связи, ключевая цель – привлечение капиталов в экономику – не будет достигнута, если налоговую амнистию не распространить и на юридических лиц.

            К сожалению,  предложенный законопроект какой-либо амнистии для организаций пока не предусматривает.

Кроме того, по-прежнему остается открытым вопрос о включении в закон нормы об освобождении от ответственности за нарушения не только налогового, но и таможенного и валютного законодательства, допущенные в свое время получателем дохода.

Не может вызывать никаких сомнений тот факт, что такие нарушения были, а  освобождения от преследования за их совершение, при всей суровости установленных наказаний, амнистируемым пока никто не обещал.

Без таких существенных дополнений закона результат планируемой амнистии может быть практически нулевым.

Кроме того, благоприятный исход всей амнистии зависит, во многом, от преодоления недоверия граждан и бизнеса к власти. А на решение этой задачи могут уйти годы кропотливой работы.

Принятие закона об амнистии требует коренного пересмотра большинства подходов, доктрин, выработанных в последнее время государственными органами в области налогообложения, и, прежде всего, сложившейся практики применения налогового законодательства, которая, к сожалению, не способствует росту доверия между бизнесом и государством.

Находясь в заведомо бесправном положении, налогоплательщик не может верить государству, чей фискальный интерес, с одной стороны, очевиден, а с другой, почти ничем не ограничен. Что если после окончания процедуры амнистии власть  решит, что ранее представленные правовые гарантии не распространяются, например, на «особо недобросовестных» налогоплательщиков? Необходимо исключить даже саму возможность подобных разговоров.

Остается добавить, что идея налоговой амнистии не такая уж и новая. Проект аналогичного закона в России был подготовлен еще в 1996 году, однако, тогда он не только остался не принятым, но и даже не обсуждался Государственной Думой РФ.

Сегодняшняя ситуация позволяет власти проявить столь необходимую политическую волю и довести начатое до логического конца. Хочется надеется, что слова не разойдутся с делом, а верная идея налоговой амнистии получит реальное воплощение.